Sisekontroll on poliitika ja protseduurid, mille on juhtkond kehtestanud tagamaks, et muu hulgas ettevõtte finantsaruanded Kolm finantsaruannet Kolm finantsaruannet on kasumiaruanne, bilanss ja rahavoogude aruanne. Need kolm põhiväidet on keerukalt usaldusväärsed. Mõned auditi seisukohalt olulised sisekontrollid hõlmavad panga lepitamisi. Panga lepitamine Panga lepitus on dokument, mis ühtlustab ettevõtte raamatupidamisarvestuses oleva sularaha jäägi vastava summaga panga väljavõttel. Kahe konto ühitamine aitab kindlaks teha, kas raamatupidamise korrigeerimisi on vaja. Panga lepitamine viiakse lõpule korrapäraste ajavahemike järel, et tagada raamatupidamistarkvara paroolikontrollisüsteemid ja varude vaatlused.
Audiitori eesmärk on tuvastada ja hinnata olulise väärkajastamise ohtu, olgu siis tegemist pettusega. Parimad raamatupidamisskandaalid Viimasel kahel aastakümnel olid ajaloo kõige halvemad raamatupidamisskandaalid. Nende finantskatastroofide tõttu kaotati miljardeid dollareid. Selles või vea korral finantsaruande ja väite tasemel. See hõlmab majandusüksuse ja selle keskkonna mõistmist ning üksuse sisekontrolli, et kavandada soovitud kindluse taseme saavutamiseks sobivad auditiprotseduurid.
Sisekontrollide piirangud
Kuigi juhtkond kehtestab sisekontrolli, et tagada finantsaruannete usaldusväärsem ja vähem eksimisohtlikkus, on siiski olemas piirangud, näiteks kokkumängu võimalus. Isegi kui teatud tehingud vajavad järelevalveametniku heakskiitu, ei ole sisekontroll sellise pettuse ärahoidmisel kuigi tehingu heakskiitmiseks koos madalama taseme töötaja ja tema juhendajaga koostööd teinud.
Samamoodi on teine piirang juhtimise alistamine. Sõltumata sellest, milline sisekontroll on paigas, kui juhtkond alistab selle ja otsustab midagi muud sisestada, pole praktikat kuidagi võimalik peatada. Samuti on sisekontroll mõeldud tavaliste ja mitte ebatavaliste tehingute käsitlemiseks. Seega, kui arvukalt ebatavalisi tehinguid toimub väljaspool tavalist kontrolli, võib see ohustada ettevõtte finantsandmete kehtivust. Lõpuks on oht, et töötajad teevad tavalisi vigu inimlike eksimuste tõttu, näiteks hõivatud perioodidel, kui tehingute mahud on oluliselt suuremad. Vigu võib tekkida ka personali voolavuse tagajärjel.
Sisekontrolli komponendid
Ettevõtte sisekontrolliraamistik koosneb üldiselt viiest erinevast aspektist, nagu allpool näidatud:
Kontrollikeskkond
Ülal olev kontrollikeskkond viitab juhtkonna ja juhtimise eest vastutavate inimeste suhtumisele, teadlikkusele ja tegevusele sisekontrolli suhtes. Lihtsam viis selle kirjeldamiseks on nimetada seda "ülaosas olevaks tooniks". See on äärmiselt oluline, kuna see filtreerub teiste töötajate ja kõigi muude kontrollikomponentide jaoks ning võib seetõttu ettevõttele tohutult mõjuda. Näiteks vähem pühendunud ja lõdvestunud tooniga ei järgi madalama taseme töötajad vähem tõenäosust kehtivat sisekontrolli.
Üksuse riskihindamine
Ettevõtte riskihindamine on seotud sellega, kuidas klient tuvastab äririskid ja reageerib neile, nagu näiteks uus personal ja uued raamatupidamisaruanded. Kas töötajatele antakse korralik koolitus? Kas uued avaldused on täielikult ette valmistatud ja tõhusalt rakendatud?
Infosüsteemid ja kommunikatsioon
Infosüsteemide komponent viitab sellele, kuidas ettevõte tehinguteavet hõivab, töötleb, esitab ja edastab. Kas ettevõte kasutab näiteks hajutatud töötlust? - Kuidas see toimib süsteemivahetustega? - Kas selleks kasutatakse hästi tunnustatud raamatupidamistarkvara või lihtsalt midagi, mille hankimine oli odav.
Kontrolltegevused
Kontrollitegevused viitavad konkreetsetele üksikasjalikele poliitikatele ja protseduuridele, nagu ettevõtte tulemuste ülevaade dispersioonanalüüsi abil, füüsiline ja loogiline kontroll ning ülesannete eraldamine. Tööülesannete eraldamine on oluline sisekontroll, mis aitab ära hoida paljusid probleeme, millest üks on pettus. Kui erinevad töötajad loevad varusid ja neil on juurdepääs pearaamatu dokumentidele, aitab see takistada töötajatel varusid varastamast ja alamraamatusse kandmata.
Järelevalve
Lõpuks tegelevad seirekontrollid juhtkonna pideva ja perioodilise sisekontrollide kvaliteedi hindamisega, et teha kindlaks, milliseid kontrolle on vaja muuta. Suuremates ettevõtetes on selle levinud näide siseaudiitorite töö.
Audiitori roll kontrolliprotsessis
Kui audiitor saab kliendi sisekontrollide süsteemist aru, peab audiitor hindama kontrolliriski. Kontrollrisk on risk, et kliendi süsteem ei suuda viga ära hoida ega tuvastada ega parandada. Hinnangud varieeruvad madalast kuni kõrgeimani. Madal tähendab, et kliendi sisekontroll on tugev ja maksimaalne tähendab, et juhtelemendid on praktiliselt kasutud. Kui kliendi sisekontrollisüsteemi hinnatakse alla maksimaalse, peab audiitor sisekontrolli testima, et tagada nende toimimine vastavalt audiitori arusaamadele.
Sisekontrollide testimine hõlmab juhtkonnale ja töötajatele päringute tegemist, alusdokumentide kontrollimist, varude loendamise jälgimist ja kliendiprotseduuride reaalset läbiviimist. Lõpuks viib audiitor läbi sisulisemad protseduurid üldise riski taseme hindamiseks vastavalt auditistrateegiale.
Auditeerimisstrateegiaid on kahte tüüpi:
- Kombineeritud auditimeetod - Sisaldab kontrollkatseid ja sisulisi teste (kui kontrollriski hinnangul on alla maksimaalse)
- Puhtalt sisulise auditi lähenemisviis - kontrollkatseid ei tehta; tehakse ainult sisulisi teste (kui kontrolliriski hinnatakse maksimaalseks)
Lisaressursid
Täname, et lugesite Finantsjuhendi auditiprotseduuride kohta. Lisateabe saamiseks vaadake järgmisi finantsressursse:
- Varude varude loetelu on bilansis olev käibevara konto, mis koosneb kõigist toorainetest, lõpetamata toodetest ja valmistoodetest, mille ettevõte on kogunud. Sageli peetakse seda kõigist käibevahenditest kõige mittelikviidsemaks - seega jäetakse see kiiruse arvutamisel lugejast välja.
- Ettevõtte struktuur Ettevõtte struktuur Ettevõtte struktuur viitab ettevõtte erinevate osakondade või äriüksuste korraldamisele. Sõltuvalt ettevõtte eesmärkidest ja tööstusharust
- Kohtuekspertiisi auditijuht Kohtuekspertiisi auditijuhend Kohtuekspertiisi audit on ettevõtte dokumentide üksikasjalik audit, mida kasutatakse kohtus kohtumenetluses. Kaasatud on raamatupidajad, juristid ja finantsspetsialistid. Sellise auditi käigus otsivad nad korruptsiooni, huvide konflikte, altkäemaksu, väljapressimist, vara omastamist, finantspettusi
- Auditi õiguslikud tagajärjed Raamatupidamine Raamatupidamine on termin, mis kirjeldab finantsteabe konsolideerimise protsessi, et see oleks kõigile selge ja arusaadav
