Auditi riskimudel on kontseptuaalne tööriist, mida audiitorid rakendavad auditistrateegia väidete taseme kvantifitseerimiseks. Tööriistaga kaasneb laiaulatuslik praktiline rakendus ja see aitab otsustada, millist tüüpi tõendeid ja kui palju oleks vaja iga asjakohase väite jaoks koguda.
Auditi riskimudel näitab tõenditüüpi, mida tuleb koguda iga tehinguklassi, avalikustatavate andmete ja konto saldode kohta. Seda saab kõige paremini rakendada planeerimise etapis ja sellel on auditi tulemuslikkuse hindamisel vaid väike väärtus.
Kokkuvõte
- Auditi riskimudel on kontseptuaalne tööriist, mida audiitorid rakendavad auditistrateegia väidete taseme kvantifitseerimiseks.
- Auditi riskimudelit saab kõige paremini rakendada planeerimise etapis ja sellel on auditi tulemuslikkuse hindamisel vähe väärtust.
- Igas tsüklis arvestatavad riskid on (1) omane risk, (2) kontrollrisk, (3) vastuvõetav auditirisk ja (4) avastamisrisk.
Milliseid riske arvestatakse igas tsüklis?
1. Sisemine risk
Sisemine risk on audiitori hinnang vastuvõtlikkuse kohta olulise väärkajastamise kohta tehingu klassi, konto saldot või lisatud avalikustamist käsitlevas väites, mis on tsiteeritud eraldi või kokku. Hindamine viiakse läbi enne asjakohaste sisekontrollide kaalumist. Sisemine risk on sisuliselt tajutav süsteemne risk. Süstemaatiline risk Süstemaatiline risk on kogu riski osa, mille põhjustavad tegurid, mida konkreetne ettevõte või üksikisik ei saa kontrollida. Süstemaatiline risk on põhjustatud organisatsioonivälistest teguritest. Kõik investeeringud või väärtpaberid kuuluvad süstemaatilise riski alla ja seetõttu on see hajutamatu risk. olulise väärkajastamise põhjal, lähtudes ettevõtte struktuurist, tööstusharust või turust, milles ta osaleb.
Kõrgem omane risk näitab, et tehinguklassi, saldot või lisatud avalikustamist on võimalik oluliselt vääralt hinnata. Madalam omane risk tähendab, et tõenäoliselt ei ole konto olulist väärkajastamist.
Sisemine risk põhineb teguritel, mis lõppkokkuvõttes mõjutavad paljusid kontosid või on omased konkreetsele väitele. Näiteks võib sisemine risk olla suurem kontode või GAAP-iga seotud hindamise väite puhul GAAP GAAP või üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtted on üldtunnustatud reeglite ja protseduuride kogum, mis on ette nähtud ettevõtte raamatupidamise ja finantsaruandluse juhtimiseks. GAAP on terviklik raamatupidamistavade kogum, mille töötas välja finantsarvestuse standardite nõukogu (FASB), ja hinnangud, mis hõlmavad parimat otsustusvõimet.
2. Kontrolli risk
Kontrollrisk on audiitori hinnang selle kohta, kui tõenäoline võib oluline väärkajastamine toimuda tehinguklassi, konto saldo või lisatud avalikustamise kohta tehtud väites ja seda ei saa kliendi juba olemasolevate sisekontrollide abil tuvastada ega takistada ajaliselt tundlikul viisil.
Üldiselt viib audiitor läbi kontrollriski hindamise finantsaruande riski taseme ja väidetava riski taseme kohta. Seetõttu eeldab sellise hindamise läbiviimine audiitorilt organisatsiooni sisekontrolli põhjalikku mõistmist.
Kliendil väidetavalt on kontrollide kõrge kontrollrisk, kui konkreetne väide ei toimi tõhusalt või kui audiitor leiab, et sisekontrollide testimine oleks auditi ressursside ebaefektiivne kasutamine.
Näiteks võib kontrollirisk olla kõrgem hindamiskohustuse puhul kontode jaoks, mis arvutatakse keerukalt või hõlmavad raamatupidaja parimat otsust, kui kliendi sisekontrolli käigus puudub finantsaruande arvutuste sõltumatu ülevaatus ja kontroll.
3. Vastuvõetav auditirisk
Vastuvõetav auditirisk on audiitori valmisolek avaldada tingimusteta arvamus finantsaruannete kohta, mida võib oluliselt vääralt hinnata. Kvalifitseerimata auditi arvamused Audiitori arvamused Sõltumatu audiitori aruandes võib audiitor anda välja ühe viiest erinevast arvamusest: puhas (tingimusteta) arvamus; Kvalifitseeritud arvamus GAAP-i lahkumise tõttu; Kvalifitseeritud arvamus reguleerimisala piiramise tõttu; Vastuoluline arvamus GAAP-i lahkumise tõttu; ja arvamuse välistamine piirangu tõttu. kinnitada, et finantsaruannetes ei eeldata olulisi väärkajastamisi.
4. Tuvastamisrisk
Tuvastamisrisk on risk, et auditi tõendusmaterjal auditi tõendusmaterjal auditi tõendusmaterjal on teave, mis on kogutud (majandus) üksuse finantstehingute, saldode ja sisekontrollide ülevaatamisel, et tõendada mis tahes antud auditi väite puhul olulisi väärkajastamisi. Kui klient näitab suurt avastamisriski, suudab audiitor tõenäoliselt avastada olulisi vigu. Audiitor reageerib sisuliste testide vähendamisega.
Kui avastamisrisk on madal, on väike tõenäosus, et audiitor ei suuda olulist viga tuvastada; seetõttu peab audiitor täiendava sisulise testimise läbi viima.
Seos aktsepteeritava auditi riski ja auditi kindluse vahel
Auditi kindlus on otsene täiendus vastuvõetavale auditiriskile. Näiteks kui vastuvõetav auditirisk on 5%, oleks auditi kindluse tase (1 - 5%) = 95%. Seetõttu saab audiitor 95% -lise täieliku kindluse, et finantsaruannetes pole olulisi väärkajastamisi.
Auditi riskimudel toimimas
Riikliku raamatupidamisfirma aktsepteeritav auditirisk on 4%, omane risk ja kontrollrisk on vastavalt 80% ja 100%. Mis on avastamise oht?
Tuvastamisrisk = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Tuvastamisrisk = 0,05
Oluliste väärkajastamiste tuvastamata jätmise korral on auditi tõendusmaterjalide avastamise risk 5%. Seetõttu annab audit (1 - 0,05) kindluse, et finantsaruannetes pole olulisi väärkajastamisi.
Seotud lugemised
Finance pakub sertifitseeritud pangandus- ja krediidianalüütiku (CBCA) ™ CBCA ™ sertifikaati. Sertifitseeritud pangandus- ja krediidianalüütiku (CBCA) ™ akrediteerimine on krediidianalüütikute globaalne standard, mis hõlmab finants-, raamatupidamis-, krediidianalüüsi, rahavoogude analüüsi, pakti modelleerimist, laenu tagasimaksed ja palju muud. sertifitseerimisprogramm neile, kes soovivad oma karjääri järgmisele tasemele viia. Õppimise jätkamiseks ja oma karjääri edendamiseks on abiks järgmised ressursid:
- Audiitori aruanne Audiitori aruanne Sõltumatu audiitori aruanne on välis- või siseaudiitori ametlik arvamus finantsaruannete kvaliteedi ja õigsuse kohta
- Finantsaruannete manipuleerimine Finantsaruannete manipuleerimine Finantsaruannete manipuleerimine viitab tavadele kasutada loovaid raamatupidamisnippe ettevõtte finantsaruannete kajastamiseks
- Negatiivne kinnitus Negatiivne kinnitus Negatiivne kinnitus on audiitorite jaoks tööstuses levinud tava, et koguda auditi tõendeid välistest sidusrühmadest. Negatiivne kinnitus on kiri
- Ohud audiitori sõltumatusele Ohud audiitori sõltumatusele Audiitori ametis on viis peamist ohtu, mis võivad kahjustada audiitori sõltumatust. Kui audiitor puutub kokku teatud ohuga, peaks ta kas välja töötama kaitsemeetmed ohu vähendamiseks vastuvõetavale tasemele või loobuma audititööst.
