Ameerika Ühendriikide kongress kehtestas 1982. aastal paragrahvi 338, et lubada maksumaksjatel käsitleda teatavaid kvalifitseeritud aktsiaostusid. Varude omandamine Aktsiate omandamisel müüvad aktsionärid aktsionär (id) oma osaluse ettevõttes ostjale. Aktsiamüügiga võtab ostja omandiõiguse nii varadele kui ka kohustustele, sealhulgas ettevõtte varasematest toimingutest tulenevatele potentsiaalsetele kohustustele. Ostja lihtsalt astub eelmise omaniku kingadesse kui vara omandamine. Varade omandamine Varade omandamine on ettevõtte ostmine, ostes selle varasid aktsiate asemel. Enamikus jurisdiktsioonides hõlmab vara omandamine tavaliselt ka teatud kohustuste võtmist. Kuna osapooled saavad aga kokku leppida, millised varad soetatakse ja millised kohustused võetakse, võib föderaalse tulumaksu eesmärgil tehing olla palju paindlikum.
Paragrahv 338 näeb ette kaks valimist: niinimetatud “korralised paragrahvi 338 valimised” vastavalt paragrahvi 338 punktile g ja teised vastavalt paragrahvi 338 lõike h punktile 10. Nendel valimistel käsitletakse aktsiate omandamist vara soetamisena Varade ostmine vs Varude ostmine Varade ostmine vs aktsiate ostmine - kaks võimalust ettevõtte väljaostmiseks ning mõlemad meetodid toovad ostjale ja müüjale kasu erinevalt. Selles üksikasjalikus juhendis uuritakse ja loetletakse plusse, miinuseid ja põhjuseid, miks struktureerida ühinemis- ja ühinemistehingus varade või aktsiate tehing. föderaalse tulumaksu eesmärgil. Paragrahvi 338 valimised on kasulikud siis, kui ostjal on aktsia, mitte vara soetamiseks hea äriline põhjus (nt on raskusi litsentside või lubade määramisega), kuid ostja soovib siiski vara soetamise maksusoodustusi.
Paragrahvi 338 punkti h alapunkt 10
Paragrahvi 338 (h) (10) valimised on palju tavalisemad kui paragrahvi 338 (g) valimised, kuna 338 (g) valimiste tulemuseks on kaks maksutaset, samas kui 338 (h) (10) valimistel on ainult üks . Tavalistel paragrahvi 338 valimistel kehtestatakse kaks maksutaset: üks aktsionäridele sihtvara müümisel ja teine eeldatava vara müük sihtettevõtte poolt („vana sihtmärk“).
Paragrahvi 338 punkti h alapunkti 10 valimistel kehtestatakse eeldatava vara müügi varadehinguks tavaliselt ainult üks maksumäär Varaga seotud tehing toimub siis, kui ostja on huvitatud aktsiate asemel ettevõtte põhivarade ostmisest. See on teatud tüüpi ühinemis- ja ühinemistehing. Juriidilisest aspektist lähtuvalt on varaleping ettevõtte igasugune üleminek, mis ei toimu aktsiate omandamise vormis. ; aktsiate müüki ei arvestata maksustamise eesmärgil ja eeldatav likvideerimine on müüvatele aktsionäridele maksuvaba. Tegelikult koheldakse osapooli (puhtalt kohaldatava maksustamise eesmärgil) nii, nagu 1) ostev ettevõte asutas uue ettevõtte („Uus sihtmärk“), 2) Uus sihtmärk ostis sihtettevõtte vara („vana sihtmärk“) ) ja võttis enda kohustused ning (3) müüja käes likvideeriti Old Target.
Mõju maksudele
Maksude topeltmaksustamise tõttu ei ole regulaarsed paragrahvi 338 valimised sageli ahvatlevad ja tavaliselt viiakse need läbi ainult siis, kui sihtmärgil on märkimisväärsed maksustamisomadused (nt puhas ärikahjum), et hüvitada kasumi kajastamine sihttasemel.
Kui paragrahvi 338 korralised valimised on haruldased, siis vastavalt paragrahvi 338 lõike h punktile 10 vastavad valimised on üsna tavalised. Paragrahvi 338 punkti h alapunkti 10 valimised on saadaval ainult sihtmärkidele, kes on S-korporatsioonid või tütarettevõtete sidusrühma liikmed. Tütarettevõte emaettevõtjana või valdusettevõttena. Omandiõiguse määrab emaettevõtte aktsiate osakaal ja see osalus peab olema vähemalt 51%. (kas nad esitavad föderaalse konsolideeritud tuludeklaratsiooni või mitte).
S-korporatsiooni määratlemine
S Corporationi muud artiklid, mis käsitlevad muid rahandusalaseid teemasid alates Warren Buffettist kuni riskifondide strateegiateni. Need muud rahandusalased teemad on huvitavad lugemised - tavaline ettevõte, millel on 100 või vähem aktsionäri, mis võimaldab ettevõttel nautida asutamise eeliseid, kuid maksustada nii, nagu oleks see partnerlus.
S Ettevõtted tavaliselt ei maksa makse ja esitavad selle asemel informatiivse deklaratsiooni vormi 1120S, mis näitab aktsionäridele laekuvat puhaskasumit või -kahjumit. Seejärel näitavad aktsionärid oma isiklikes maksudeklaratsioonides puhaskasumit või -kahjumit. Kõik S-korporatsioonid alustavad tavalise või kutselise ettevõttena ning ainult S-i valimist siseministeeriumilt küsides saavad nad tegutseda S-korporatsioonina.
S ettevõtted ja paragrahvi 338 punkti h alapunkt 10
Kui sihtmärgiks on S-ettevõte ja aktsiaostu soovitakse mitte-maksulistel põhjustel, kuid varaostu soovitakse maksustamise kaalutlustel, on tavaline, et S-sihtrühma aktsionärid ja ühendav ühing nõustuvad valimiste tegemisega jaotise alusel 338 (h) (10).
Nagu eespool mainitud, ei maksa S-ettevõtted tulumaksu. Selle asemel jaotatakse ettevõtte tulud või kahjumid aktsionäridele, kes omakorda kajastavad tulusid või kahjumeid oma individuaalsetes tuludeklaratsioonides. See asjaolu võib S-korporatsiooni müügi keeruliseks muuta.
Määruse paragrahvi 1.338 lõike h punkti 10 alapunkti -1 alapunkt c lubab aga ettevõtetel, kes teevad S-sihtrühma kvalifitseeritud aktsiaostu (QSP), teha valikuid paragrahvi 338 punkti h alapunkti 10 alusel koos S-korporatsiooni aktsionäridega . Kõik sihtkorporatsiooni S aktsionärid (müüvad ja müüvad) peavad valimisteks nõusoleku andma. Kui need valimised toimuvad, ignoreeritakse maksustamise eesmärgil aktsiate müüki müüvate aktsionäride poolt.
Lisaks võimaldab määrus maksustada S-korporatsiooni aktsiamüüki nii, nagu oleks tehing olnud vara müük. Varade müük pakub mitmeid eeliseid. Esimese jaoks saab ostja rakendada „suurendatud” maksubaasi, mis tähendab, et see võib märkimisväärselt tõsta müüja vara märgitud väärtust. Varade suurem väärtus võimaldab ostjal omakorda nõuda rohkem soetatava vara amortisatsiooni ja seetõttu võtta suurem, praegune maksusoodustus Maksukilp Maksukilp on lubatav mahaarvamine maksustatavast tulust, mille tulemuseks on võlgnetavate maksude vähendamine. Nende kilpide väärtus sõltub ettevõtte või üksikisiku tegelikust maksumäärast. Ühised mahaarvatavad kulud hõlmavad amortisatsiooni, amortisatsiooni, hüpoteegi makseid ja intressikulusid.
See artikkel on mõeldud ainult hariduslikuks otstarbeks. Enne finantsotsuste tegemist pidage alati nõu professionaalse nõustajaga.
Lisateave
Finance on finantsmodelleerimise ja hindamise analüütiku (FMVA) ™ ülemaailmne pakkuja. FMVA® sertifikaat. Liituge 350 600+ üliõpilasega, kes töötavad sellistes ettevõtetes nagu Amazon, J.P. Morgan ja Ferrari sertifitseerimisprogramm ning mitmel teisel kursusel finantsprofessionaalidele. Oma karjääri edendamiseks vaadake allpool olevaid täiendavaid finantsressursse:
- Paragrahv 368 Paragrahv 368 Paragrahv 368 kirjeldab ümberkorralduste maksustamise vormi, nagu on kirjeldatud 1986. aasta riigitulude seadustikus (IRC). Need saneerimistehingud peavad siiski soodsaks kohtlemiseks vastama teatavatele õiguslikele nõuetele. Lisaks on kodifitseeritud versioonist väljaspool olnud pretsedenti
- Paragrahv 382 Paragrahv 382 Paragrahv 382 määratleb lubatud mahaarvamised, mida ettevõte saab teha oma maksustatava tulu suhtes, kasutades puhas ärikahjumit. Piirangud ja omandivahetus on
- IRC jaotis 382 Riigisisene tulukoodeks 382 Sisemine tulude koodeks 382 on juhis, mis seab piirangud kahjudele, mida ettevõte saab maksustatava tulu kompenseerimiseks kasutada. Põhimõtteliselt on kahjumiettevõte ettevõte, mis saab kasutada maksu atribuute, näiteks NOL.
- A-tüüpi saneerimine A-tüüpi saneerimine A-tüüpi saneerimine on kohustuslik ühinemine või ühendamine, mis on klassifitseeritud IRC paragrahvi 368 alla. A-tüüpi ümberkorraldused on ka ...
