Negatiivne kinnitus on audiitorite jaoks tavapärane auditi tõendusmaterjali kogumise praktika. Tõendid auditi kohta Tõendid auditi kohta on teave, mida kogutakse majandusüksuse finantstehingute, saldode ja sisekontrollide ülevaatamisel väliste sidusrühmade tõendamiseks. Negatiivne kinnitus on võlgnikule adresseeritud kiri, milles nõutakse vastust, kui võlgnik ei nõustu nimetatud konto saldoga.
Kinnitus toimub kolmanda osapoole vastamata jätmisel või kolmanda isiku esitatud paranduse korral. Protsessi kasutatakse juhtkonna väidete testimiseks konto saldode kohta.
Kokkuvõte
- Negatiivne kinnitus on audiitorite harilik tava auditi tõendite kogumiseks välistest sidusrühmadest. Sidusrühm Ettevõtluses on sidusrühm iga üksikisik, rühm või osapool, kellel on huvi organisatsiooni ja selle tegevuse tulemuste vastu. Levinumad näited.
- Kolme tüüpi kinnitusvormid on positiivne kinnitus, tühjad kinnitusvormid ja negatiivne kinnitus.
- Negatiivset kinnitust saab kõige paremini rakendada siis, kui olulise väärkajastamise oht on madal, see tähendab, et omane risk ja kontrollrisk on suhteliselt madalad.
Kinnituste aluseks olevad audiitorite eeldused
Audiitorid rakendavad professionaalset otsust, otsustades kasutada kinnitusmeetodit, mis on asjakohane seoses auditi olulise väärkajastamise riskiga. Audiitor peab rakendama analüütilist, süstemaatilist ja objektiivset otsust, millist kinnitamismenetlust otsustama. Allpool on toodud kaks peamist otsust, mille audiitor peab langetama kolmanda osapoole välise kinnituse aktsepteerimisel:
- Välise partei iseseisvus
- Välise osapoole teadmised kontost ja kavatsustest
Kinnituse väärtus sõltub täielikult välise osapoole sõltumatusest. Mõelge näiteks sellele, millal audiitor saadab pettuse toime pannud isikule kinnituse võltskonto nõuete kohta. Sellise stsenaariumi korral on kinnituse väärtus null, kuna pettur tegutseks oma huvides ja varjaks oma käitumist.
Konto saldo kinnitamine kolmanda osapoole juures on oluline, kuna see selgitab esitatud saldo taga olevaid juhtkonna väiteid. Oluline on hinnata juhtkonna raamatupidamisalaseid väiteid üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete (GAAP) suhtes GAAP GAAP ehk üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtted on üldtunnustatud reeglite ja protseduuride kogum, mis on ette nähtud ettevõtte raamatupidamise ja finantsaruandluse juhtimiseks. GAAP on terviklik raamatupidamistavade kogum, mille on välja töötanud Finantsarvestuse Standardnõukogu (FASB) ja FASB ning et rakendada testimisprotseduure, mis vastavad üldtunnustatud auditeerimisstandarditele (GAAS).
Kui audiitor ei ole rahul kolmanda osapoole kinnituse kvaliteediga, peaks ta praktiseerima edasist professionaalset skeptitsismi ja rakendama täiendavaid auditiprotseduure.
Kinnitusotsuste tüübid
1. Positiivne kinnitus
Võlgnikule saadetud kiri, milles nõutakse konto saldo täpsuse otsest kinnitamist. Ebatäpsuse korral peab võlgnik esitama lahknevuse põhjuse ja ajakohastama konto saldot. Kui see on täpne, peab võlgnik vastuse abil lihtsalt konto saldo kinnitama.
2. Tühi kinnitusvorm
Tühjad kinnitusvormid on positiivse kinnituse tüüp, mis nõuab võlgnikult konto saldo üksikasjaliku kirja tagastamist. Seejärel kasutatakse numbrit täpsuse tagamiseks ristviidetena loetletud nõuete saldoga.
3. Negatiivne kinnitus
Võlgnikule saadetud kiri, mis tähistab konkreetset kontot ja selle saldoga seotud väärtust. Kolmas osapool võib valida saldo tagasilükkamise ja soovitatud konto numbri sisestamise või kirjale mitte vastata. Erineva tasakaalu või mittevastamise soovitust peetakse kinnituseks.
Millal kasutada negatiivset kinnitust
Negatiivset kinnitust saab kõige paremini rakendada juhtudel, kui olulise väärkajastamise oht on väike. Olulise väärkajastamise riski peamised tegurid on omane risk ja kontrollrisk. Kui aktsepteeritavat auditi riski peetakse võrdseks, suurendab olulise väärkajastamise vähenenud risk, et audiitor ei suuda tuvastada olulisi väärkajastamisi.
Loogiliselt võttes on audiitor valmis aktsepteerima suuremat riski, et ei suudeta tuvastada olulisi väärkajastamisi, kuna ettevõtte tegutsemiskeskkond ja sisemised protsessid on vähem tajutud.
Üldiselt on negatiivsed kinnitused kõige tõhusamad, kui on täidetud järgmised tingimused:
- Olulise väärkajastamise oht on väike
- Esemed on oma olemuselt sarnased ja suhteliselt väikesed
- Väike tõenäosus, et välise osapoole number ei vasta sisemistele näitajatele
- Ootus, et kolmas osapool loeb kinnitust arvesse ja kaalub seda
Miks kasutada negatiivseid kinnitusi?
Negatiivsed kinnitused on ettevõtete majandusliku elujõulisuse seisukohalt soodsad. Negatiivsete kinnituste levitamine positiivsete kinnituste asemel on mõõdetavalt odavam ja seetõttu saab sama kogukuluga jagada rohkem.
Sõltuvalt audiitori avastamisriskist võib audiitor vajada sadade klientide kinnitust ja negatiivse kinnituse kasutamine sellisel viisil auditi tõendusmaterjali kogumiseks võib olla tõhusam.
Negatiivsete kinnituste praktiline kasutamine
Kui audiitor testib sisekontrolli olulisel määral, kasutatakse negatiivseid kinnitusi konto saldo auditi tõendusmaterjali esitamiseks. Üldiselt kasutatakse negatiivseid kinnitusi kõige sagedamini auditites, kus esmane tarbija on laiem avalikkus.
Näiteks kohalikud omavalitsused, jaekauplused ja pangad USA-s. USA föderaalse hoiukindlustuse korporatsiooni andmetel oli 2014. aasta veebruari seisuga USA-s 6799 FDIC-kindlustatud kommertspanka. Riigi keskpank on Föderaalreservi pank. mis tekkisid pärast föderaalreservi seaduse vastuvõtmist 1913. aastal, on kõik tüüpilised auditi kliendid, kus tõendite kogumise protsessis kasutatakse negatiivseid kinnitusi.
Esimesed kinnitusotsust mõjutavad tegurid on:
- Nõuete olulisus
- Individuaalsete kontode arv ja suurus
- Kontrolli risk
- Sisemine risk
- Kinnitustehnika efektiivsus
- Kinnitavate audititõendite kättesaadavus
Rohkem ressursse
Finance pakub sertifitseeritud pangandus- ja krediidianalüütiku (CBCA) ™ CBCA ™ sertifikaati. Sertifitseeritud pangandus- ja krediidianalüütiku (CBCA) ™ akrediteerimine on krediidianalüütikute globaalne standard, mis hõlmab finants-, raamatupidamis-, krediidianalüüsi, rahavoogude analüüsi, pakti modelleerimist, laenu tagasimaksed ja palju muud. sertifitseerimisprogramm neile, kes soovivad oma karjääri järgmisele tasemele viia. Oma teadmistebaasi õppimise ja arendamise jätkamiseks uurige palun allpool olevaid täiendavaid asjakohaseid ressursse:
- Audiitori aruanne Audiitori aruanne Sõltumatu audiitori aruanne on välis- või siseaudiitori ametlik arvamus finantsaruannete kvaliteedi ja õigsuse kohta
- Pettused auditi raamatupidamises Meie raamatupidamisjuhendid ja -allikad on iseõppimisjuhendid raamatupidamise ja rahanduse õppimiseks omas tempos. Sirvige sadu juhendeid ja ressursse.
- Audiitorite juriidiline vastutus Audiitorite juriidiline vastutus Mure audiitorite õigusliku vastutuse pärast kasvab iga päevaga. Audiitorid on väga olulised inimesed, sest lõppkokkuvõttes vastutavad nad igasuguste väliste kasutajate finantsaruannete usaldusväärsuse suurendamise eest. Nagu teisi spetsialiste, võib ka neid oodata tsiviil- ja kriminaalvastutus
- Olulisuse künnis auditites Olulisuse künnis auditites Olulisuse künnis auditites viitab võrdlusalusele, mida kasutatakse mõistliku kindluse saamiseks, et audit ei tuvasta olulist väärkajastamist
