Lubatud amortisatsioon - ülevaade, näide, juriidiline struktuur

Lubatud amortisatsioon viitab amortisatsioonile, mille ettevõttel on lubatud oma maksukohustustest maha arvata. Vara iga-aastast amortisatsiooni tuleb arvestada, samal ajal kui üksikisiku või ettevõtte maksustatava tulu arvutamisel maksustatav tulu Maksustatav tulu viitab üksikisiku või ettevõtte hüvitisele, mida kasutatakse maksukohustuse määramiseks. Kogutulu või brutotulu arvutamisel võetakse aluseks, kui palju üksikisik või organisatsioon on valitsusele konkreetse maksustamisperioodi jooksul võlgu. . Selle põhjuseks on asjaolu, et amortisatsioon vähendab hindatava (mis võib olla ettevõte või üksikisik) tavalist sissetulekut, kuna kulu tekib.

Mõni valitsuse määrus lubab hindajal maksusoodustuse saamiseks varadelt amortisatsiooni arvestada. Amortiseeritavad varad, nagu materiaalne põhivara, on rühmitatud erinevatesse klassidesse või plokkidesse. Sellised valitsusasutused nagu USA sisemine tuluteenus (IRS) avaldavad amortisatsioonigraafikud, mis on kohaldatavad erinevatele plokkidele.

Graafik sisaldab täpset lubatud mahaarvamise protsenti ühe vara kohta aastas ja aastate arvu, mille jooksul on lubatud maha arvata. See omakorda vähendab inimese kogu maksustatavat tulu ja põhjustab madalamat maksukohustust.

Mis on amortisatsioon?

Amortisatsioon on ettevõtte raamatupidamismeetod, mida kasutatakse vara kasutamisega seotud kulude mahakandmiseks, kuna materiaalse või füüsilise vara väärtus langeb, kui see kogu eluea jooksul kulub. Amortisatsioon alandab tegelikult vara korrigeeritud soetusmaksumuse baasi, mis on vara järelejäänud netokulu pärast kõigi maksudega seotud kirjete korrigeerimiste tegemist.

Amortisatsiooni hindamiseks on kaks meetodit: (1) sirgjooneline meetod sirgjooneline amortisatsioon Sirge amortisatsioon on kõige sagedamini kasutatav ja lihtsaim meetod vara amortisatsiooni jaotamiseks. Lineaarse meetodi korral võrdub aastane amortisatsioonikulu vara maksumusega, millest lahutatakse jääkväärtus, jagatuna kasuliku elueaga (aastate arv). Selles juhendis on näiteid, valemeid, selgitusi ja (2) kahaneva tasakaalu meetodit. Esimene on üsna lihtne; vara algset maksumust vähendatakse fikseeritud summa võrra iga aasta eest, mida vara peetakse kasulikuks. Vastupidi, kahaneva tasakaalu meetodil jagatakse fikseeritud protsentuaalne amortisatsioon aastate arvuga. See tähendab, et amortisatsioon on esimestel aastatel suurem ja see väheneb pidevalt.

Amortisatsiooni tagasivõtmine

Vara müügi puhul on kapitali kasvutulu kapitalikasumi maks Kapitalitulu maks on kapitali kasvutulu või kasumi suhtes, mida üksikisik saab vara müümisel. Maks kehtestatakse alles siis, kui vara on konverteeritud rahaks, mitte siis, kui see on endiselt investori käes. võetakse juhul, kui eseme müügihinna ja ostuhinna vahe on positiivne. Lubatud amortisatsiooni korral võib eelnimetatud erinevus olla negatiivne, isegi kui müügihind ületab korrigeeritud kulude baasi. See tähendab, et nimetatud vara müügist saadakse teatavat kasumit, mida nimetatakse ka amortisatsiooni tagasisaamiseks.

Amortisatsiooni tagasivõtmine kajastatakse tavalise tuluna; kasum on realiseeritud kasum või akumuleeritud kulum, olenevalt sellest, kumb on väiksem. Kapitalikasumi tegelik maksustamine viib vara "tagasi".

Illustreeriv näide

Vaatleme juhtumit, kus 10 000 dollari eest ostetud masinad jäävad 20% amortisatsioonimäära alla aastas, millest saab maha arvata neli aastat. Neljanda aasta lõpus müüdi masin 4000 dollari eest.

1. Hinnake algset maksumuse baasi. Esialgne soetusmaksumuse baas on vara omandamiseks makstud hind, s.t. $10,000.
2. Hinnake akumuleeritud kulumit. Lubatud amortisatsioonikulu on 20% 10 000 dollarist 4 aastaks, st $8,000.
3. Määrake korrigeeritud kulude alus. Korrigeeritud kulude alus on algne kulu, millest on lahutatud akumuleeritud kulum, st 10 000–8 000 dollarit = $2,000.
4. Hinnake amortisatsiooni tagasisaamist. Vara müügist saadav realiseeritud kasum on müügihind, millest on lahutatud korrigeeritud kulu, st 4000–2000 dollarit = $2,000.

Lubatud amortisatsioon - juriidilised struktuurid

1. Ameerika Ühendriigid

USA-s võib modifitseeritud kiirendatud kulude katmise süsteemi (MACRS) järgi kasutada kas kahaneva saldo meetodit või sirgjoonelist arvutusmeetodit. MACRS amortisatsioon MACRS amortisatsioon on Ameerika Ühendriikides praegu kasutatav maksude amortisatsioonisüsteem. MACRS, mis tähistab muudetud kiirendatud kulude taastamise süsteemi, oli algselt tuntud kui ACRS (kiirendatud kulude taastamise süsteem), enne kui see muudeti oma praegusele vormile pärast maksureformi seaduse kehtestamist 1986. aastal. Maksude kogumise eest vastutava pädeva asutuse IRS andmetel on amortisatsiooni nõudmise varaklassid järgmised:

2. India

Indias on amortisatsioon lubatav kuluna vastavalt 1961. aasta tulumaksuseadusele ja seda saab teha kahaneva jäägi meetodil. Varad on üldjoontes jaotatud mööbli, tehase ja masinate kategooriasse. Mööbli ja furnituuri lubatud amortisatsioonimäär on 10%, samas kui seadmed ja masinad võivad olenevalt esemest olla 15%, 30% või 40%. 3, 5, 7 ja 10-aastaste rühmade bilansi vähenemine on 200% ning 15- ja 20-aastaste klasside puhul 150%.

3. Ühendkuningriik

Vastavalt Ühendkuningriigi 2007. aasta tulumaksuseadusele ei peeta amortisatsiooni lubatavaks kuluks, kui hindas ettevõtte maksumaksu Suurbritannia maksukogumisamet Her Majesty’s Revenue and Customs. See asendatakse kapitalikuludega, kus fikseeritud määraga määratakse kindlaks, kui palju kuludest võib igal aastal maha arvata. Basseine on kolme tüüpi:

• Põhibassein 18% juures, mis hõlmab seadmeid ja masinaid.
• Erihinnaga bassein 8%, mis sisaldab hoonete, pika elueaga esemeid ning hoonete ja CO₂ heide üle 130g / km.
• Üksikute varade kogumid sõltuvalt objektist kas 18% või 8%.

Seotud lugemised

Finance pakub finantsmodelleerimise ja hindamise analüütikule (FMVA) ™ FMVA® sertifikaati. Liituge 350 600+ üliõpilasega, kes töötavad sellistes ettevõtetes nagu Amazon, JP Morgan ja Ferrari sertifitseerimisprogrammis neile, kes soovivad oma karjääri järgmisele tasemele viia. Õppimise jätkamiseks ja oma karjääri edendamiseks on abiks järgmised ressursid:

• Kapitalikulud Kapitalikulud on rahalised vahendid, mida ettevõte kasutab pikaajaliste varade ostmiseks, täiustamiseks või hooldamiseks ettevõtte efektiivsuse või võimekuse parandamiseks. Pikaajalised varad on tavaliselt füüsilised ja nende kasulik eluiga on rohkem kui üks arvestusperiood.
• Amortisatsioonimeetodid Amortisatsioonimeetodid Kõige tavalisemad amortisatsioonimeetodite tüübid hõlmavad sirgjoonelist, kahekordselt kahanevat saldot, tootmisühikuid ja aastate summa numbreid. Vara amortisatsiooni arvutamiseks on erinevaid valemeid. Amortisatsioonikulusid kasutatakse raamatupidamises materiaalse vara soetusmaksumuse jaotamiseks selle kasuliku eluea jooksul.
• Topelt kahaneva bilansi kulum Kahekordse kahaneva bilansi amortisatsioon Kahekordse kahaneva bilansi amortisatsiooni meetod on kiirendatud kulumi vorm, mis kahekordistab tavapärase amortisatsiooni meetodit. Seda kasutatakse algaastatel sageli põhivara tugevamaks amortiseerimiseks, mis võimaldab ettevõttel tulumaksu edasilükkamist edasi lükata. See juhend selgitab
• Kasumiaruande reaartiklite projitseerimine Kasumiaruande reaartiklite projitseerimine Arutame kasumiaruande reaartiklite projitseerimise erinevaid meetodeid. Kasumiaruande ridade prognoosimine algab müügitulust ja seejärel maksumusest