Paragrahvi 368 A osa punktis 1 on esitatud ümberkorralduste maksustamise vorm, nagu on kirjeldatud 1986. aasta sisemises tulude seadustikus. Need saneerimistehingud peavad siiski soodsaks kohtlemiseks vastama teatavatele õiguslikele nõuetele. Lisaks sellele on kohtupraktikas välja töötatud kodifitseeritud nõuete kõrval olnud veel üks pretsedent.
Mitmed tehingud võivad olla föderaalse tulumaksuga maksuvabad ümberkorraldused. Maksuvaba saneerimise kvalifitseerimiseks peab tehing vastama ühe maksuvaba saneerimise liigi seaduses sätestatud nõuetele. Lisaks peab maksuvaba saneerimine üldjuhul vastama ka kõigile kohtulikele nõuetele (huvide järjepidevus, äriettevõtte järjepidevus ja ärieesmärk), mis kehtivad kõigi maksuvabade saneerimiste puhul.
Maksuvabade saneerimisstruktuuride tuvastamine
Maksuvabade ümberkorralduste eri tüübid on määratletud IRC paragrahvi 368 punktis a. Need sisaldavad järgmist:
| Paragrahvi 368 alajagu | Ümberkorralduste tüüp |
|---|---|
| 368 (a) (1) (A) | Maksuvabad ühinemised ja ühinemised |
| 368 (a) (1) (B) | Börs börsil |
| 368 (a) (1) (C) | Aktsiad varade vastu |
| 368 (a) (1) (D) | Erimeelsed ümberkorraldused |
| 368 (a) (1) (E) | Rekapitaliseerimine |
| 368 (a) (1) (F) | Muutused organisatsiooni paigas või vormis |
| 368 (a) (1) (G) | Maksejõuetuse ümberkorraldamine |
Neid ümberkorraldusi kirjeldatakse allpool, kuid lühiduse huvides võib ülaltoodud jagada viieks põhiliseks ümberkorraldustüübiks. A-alajaotised A, B ja C liigitatakse omandavateks ümberkorraldusteks, kus on vaja kasutada tütarettevõtte struktuuri. D-G alajagu on kõik oma kategooriad, moodustades neli muud tüüpi ümberkorraldusi, mida arutatakse allpool.
IRC paragrahvi 368 lõike a punkti 1 alapunktid A – C
Esimesed kolm ülalkirjeldatud omandamist on liigitatud omandavateks ümberkorraldusteks, kusjuures need moodustavad tütarettevõtte omandamise.
A maksuvaba ühinemine ja konsolideerimine nagu on kirjeldatud IRC jaotises 368 (a) (1) (A) on üsna lõigatud ja kuiv. Ühinemistüüpi tüüpi ühinemised Ühinemine tähendab lepingut, milles kaks ettevõtet ühinevad ja moodustavad ühe ettevõtte. Teisisõnu on ühinemine kahe ettevõtte ühendamine üheks juriidiliseks isikuks. Selles artiklis vaatleme eri tüüpi ühinemisi, mida ettevõtted võivad läbi viia. Ühinemiste tüübid Ümberkorraldusi on viis erinevat tüüpi: tütarettevõte on emaettevõtteks võetud vastavalt kehtivatele osariigi seadustele või ühinemispõhimõtetele. Konsolideerimine hõlmab seevastu kahe võrdselt maandatud ettevõtte kombinatsiooni. Ärikorralduse mõttes võivad need kaks ettevõtet tegelikult uue korporatsioonina lõpetada ja ühineda. Korporatsioon on juriidiline isik, mille on loonud üksikisikud, aktsionärid või aktsionärid eesmärgiga kasumit teenida. Ettevõtetel on lubatud sõlmida lepinguid, kaevata ja kohtusse kaevata, omada vara, maksta föderaal- ja osariigi makse ning laenata raha finantsasutustelt. .
IRC paragrahvi 368 punkti a alapunkti 2 alapunkt D kirjeldab teist tüüpi ühinemisi, mida nimetatakse a ettepoole suunatud kolmnurkne ühinemine. Selle ümberkorraldamise korral omandab sihtettevõtte emaettevõtte tütarettevõte, mitte otse emaettevõttelt. IRC paragrahvi 368 punkti a alapunkti 2 alapunktis E on toodud a vastupidine kolmnurkne ühinemine, kus omandava emaettevõtte tütarettevõte neeldub sihtettevõttesse.
Paragrahvi 368 lõike a punkti 1 alapunktis B määratletakse a aktsia börsil börsi omandamine Aktsiate omandamisel müüvad aktsionärid aktsionär (id) oma osaluse ettevõttes ostjale. Aktsiamüügiga võtab ostja omandiõiguse nii varadele kui ka kohustustele, sealhulgas ettevõtte varasematest toimingutest tulenevatele potentsiaalsetele kohustustele. Ostja astub lihtsalt eelmise omaniku kingadesse, mille tulemuseks on a sulgude B ümberkorraldamine (nagu dikteerib alapunkt). Seda tüüpi tehingud hõlmavad kõigi sihtettevõtte aktsiate kauplemist. Mis on aktsia? Üksikut isikut, kellel on ettevõttes aktsiaid, nimetatakse aktsionäriks ja tal on õigus nõuda osa ettevõtte jääkvarast ja kasumist (kui ettevõte peaks kunagi lagunema). Mõisteid "aktsia", "aktsiad" ja "omakapital" kasutatakse vahetatult. osa ühendava emaettevõtte aktsiatest. See eemaldab sihtettevõtte omanike sihtettevõtte aktsionäridelt ja annab selle ühendavale ettevõttele. Vastutasuks saavad sihtettevõtte aktsionärid ühendava ettevõtte vähemusaktsionärideks.
Paragrahvi 368 lõike a punkti 1 alapunktis C määratletakse a varade vahetamine Varadeping Varaleping toimub siis, kui ostja on huvitatud aktsiate asemel ettevõtte põhivarade ostmisest. See on teatud tüüpi ühinemis- ja ühinemistehing. Juriidilisest aspektist lähtuvalt on varaleping ettevõtte igasugune üleminek, mis ei toimu aktsiate omandamise vormis. , tuntud ka kui sulgude C ümberkorraldamine.
IRC paragrahvid 368 (a) (1) (D)
Erinevalt omandatud ümberkorraldamisest hõlmab jagunev ümberkorraldamine osa kontserni osaluste loovutamist või selle ettevõtte jagunemist väiksemateks tütarettevõteteks. Selle tulemuseks on maksuvaba ümberkorraldamine, mida võib kirjeldada kui omandamise tagurpidi.
IRC paragrahvi 368 punkti a alapunkti 1 alapunktis D on määratletud, et vara jagamine emaettevõtte poolt Asset Deal Varaleping toimub siis, kui ostja on huvitatud ettevõtte põhivarade ostmisest aktsiate asemel. See on teatud tüüpi ühinemis- ja ühinemistehing. Juriidilisest aspektist lähtuvalt on varaleping ettevõtte igasugune üleminek, mis ei toimu aktsiate omandamise vormis. võib kujutada endast siduvat ja õiguslikku ümberkorraldust, kui iga jagatud osa omanikud tunnistavad kontrolli kohe pärast üleandmist ja need omanikud olid eelmise emaettevõtte aktsionärid. Jaos 354 on täiendavalt välja toodud tugistruktuur, kus seda tüüpi ümberkorralduste korral saab maksuvabalt saada asendusaktsiaid.
IRC paragrahvi 368 lõike a punkti 1 alapunkt E
Rekapitaliseerimine finantsvõimendusega rekapitaliseerimine Võimendatud rekapitaliseerimine toimub siis, kui emitent pöördub võlakirjade müümiseks võlaturgude poole ja kasutab saadud tulu omakapitali tagasiostuks. tekib siis, kui ettevõte restruktureerib võla ja omakapitali osa ettevõttes. Selle põhjuseks võib olla ebasoodne majanduskeskkond, mis viib ettevõtte ümberkorraldamiseni, kuid mitte niivõrd, et see nõuaks ühinemist või konsolideerumist.
Rekapitaliseerimist on kahte tüüpi - järgnev ja eelmine. Varasema rekapitaliseerimise tulemusel suurenevad aktsionärid eelisaktsionärideks. Rekonstrueerimisel järgneval etapil eemaldatakse võlg, muutes võlaomanikud aktsionärideks, kuid lahjendades varasemate aktsionäride omandiõigust.
IRC paragrahvi 368 lõike a punkti 1 alapunkt F
Ümberpaigutamine või organisatsioonilise struktuuri muutus võib viia föderaalse maksustamise eesmärgil ümberkorraldamiseni. Selle liikumise võib teostada vana üksuse ühendamisega uues asukohas oleva korporatiivse üksusega või soovitud organisatsioonilise struktuuri hoidmisega. F-alajaos on lihtsalt öeldud, et seda tüüpi ümberkorraldusi, mis hõlmavad „pelgalt identiteedi, vormi või koha muutmist”, peetakse maksustamise mõttes ümberkorraldamiseks.
IRC paragrahvi 368 lõike a punkti 1 alapunkt G
Viimases alapeatükis on esitatud saneerimise liigitus pankroti- või maksejõuetusmenetluse korral. Likvideeriva ettevõtte omakapitali osaluste loovutamine võib kujutada endast reorganiseerimist ja muutuda tulumaksu kajastamise sündmuseks.
Lisaressursid
See on olnud juhend paragrahvi 368 ümberkorralduste kohta. See artikkel on loodud ainult hariduslikel eesmärkidel ja enne finantsotsuste tegemist peate alati nõu pidama professionaalse nõustajaga.
Õppimise jätkamiseks ja oma karjääri edendamiseks vaadake järgmist:
- Maksuvaba saneerimine Maksuvaba saneerimine Maksuvaba saneerimise kvalifitseerimiseks peab tehing vastama teatud nõuetele, mis sõltuvad tehingu vormist suuresti.
- Maksuparadiisid Maksuparadiis Maksuparadiis või offshore-finantskeskus on mis tahes riik või jurisdiktsioon, mis pakub välismaistele üksikisikutele ja ettevõtetele minimaalset maksukohustust.
- Maksukilbid Maksukilp Maksukilp on lubatud maksustatavast tulust mahaarvamine, mille tulemusel vähenevad võlgnetavad maksud. Nende kilpide väärtus sõltub ettevõtte või üksikisiku tegelikust maksumäärast. Ühised mahaarvatavad kulud hõlmavad amortisatsiooni, amortisatsiooni, hüpoteegi makseid ja intressikulusid
- Hindamismeetodid Hindamismeetodid Ettevõtte kui tegevuse jätkuvuse hindamisel kasutatakse kolme peamist hindamismeetodit: DCF analüüs, võrreldavad ettevõtted ja pretsedenditehingud. Neid hindamismeetodeid kasutatakse investeerimispanganduses, omakapitali uuringutes, erakapitali investeerimisel, ettevõtte arendamisel, ühinemistel ja ülevõtmistel, finantsvõimendusega väljaostudel ja finantseerimisel.
