Auditi olulisuse künnis viitab võrdlusalusele, mida kasutatakse mõistliku kindluse saamiseks, et audit ei tuvasta olulisi väärkajastamisi, mis võivad oluliselt mõjutada finantsaruannete kasutatavust.
Kõiki tehinguid ja finantsdokumente pole võimalik testida ja kontrollida, seega on olulisuse künnis ressursside säästmiseks oluline, kuid täidab siiski auditi eesmärki.
Olulisus on selgitatud
Olulisusel võib olla erinevates raamatupidamisstandardites erinev määratlus, näiteks üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtted (GAAP) ja rahvusvahelised finantsaruandluse standardid (IFRS) IFRS-standardid IFRS-standardid on rahvusvahelised finantsaruandluse standardid (IFRS), mis koosnevad raamatupidamiseeskirjade kogumist, mis määrata kindlaks, kuidas tehingutest ja muudest raamatupidamissündmustest tuleb aruandeid esitada. Need on loodud selleks, et säilitada usaldusväärsus ja läbipaistvus finantsmaailmas. Muudel tingimustel võivad kehtida muud spetsiifilisemad raamatupidamisstandardid.
USA GAAPi järgi GAAP GAAP ehk üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtted on üldtunnustatud reeglite ja protseduuride kogum, mis on ette nähtud ettevõtte raamatupidamise ja finantsaruandluse juhtimiseks. GAAP on terviklik raamatupidamistavade kogum, mille töötas välja Finantsarvestuse Standardnõukogu (FASB) ja olulisuse määratlemiseks puudub konkreetne määratlus. Teiselt poolt peetakse IFRSi järgi tehingut oluliseks, kui selle väljajätmine või valesti esitamine võib mõjutada otsuseid, mida kasutajad teevad aruandva üksuse finantsteabe põhjal.
Vastasel juhul viitab olulisus teabe võimalikule mõjule kasutaja otsustele, mis on seotud (majandus) üksuse finantsaruannete või aruannetega.
Finantsaruannete kasutajate hulka kuuluvad:
- Aktsionärid
- Võlausaldajad
- Tarnijad
- Kliendid
- Juhtimine
- Reguleerivad üksused
Olulisuse künnise näide auditites
Tehinguid on kaks - üks on väljaminek 1,00 dollarit ja teine tehing 1 000 000 dollarit.
On selge, et kui 1,00 dollari suurune tehing on valesti märgitud, ei avalda see finantsaruannete kasutajatele suurt mõju, isegi kui ettevõte oleks väike. 1 000 000 dollari suuruse tehingu viga mõjutab aga kindlasti kindlasti olulist mõju kasutaja otsustele finantsaruannete osas.
Olulisuse määramine
Finantsaruannetes tehingute olulisuse kindlakstegemiseks ei ole kindlat reeglit. Audiitorid peavad tuginema teatud põhimõtetele ja professionaalsele hinnangule. Olulisuse määramisel võetakse arvesse väärkajastamise summat ja tüüpi.
Ülaltoodud näites on kaks absoluutsummades tehingut. Praktikas on olulisuse määramine siiski suhteliselt tõhusam.
Näiteks selle asemel, et uurida, kas 1,00 või 1 000 000 dollari suurust tehingut peetakse oluliseks, osutab audiitor protsendimõjule, mida väärkajastamine võib finantsaruannetele avaldada.
Seega võib 5 miljoni dollari suuruse tuluga ettevõtte jaoks 1 miljoni dollari suurune väärkajastamine tähendada 20-protsendilist marginaali, mis on väga oluline.
Kui ettevõttel on aga 5 miljardi dollari suurune tulu, põhjustab 1 miljoni dollari suurune väärkajastamine ainult 0,02-protsendilise marginaalimõju, mis suhtelise põhjal ei ole ettevõtte üldise finantstulemuse seisukohast oluline.
Kui 1 miljoni dollari suurune viga tulenes petlikust käitumisest, viitab pettus petlikkusele mis tahes petlikule tegevusele, mille üksikisik on teinud selleks, et seadusega vastuolus olevate vahenditega midagi juurde saada. Ühte märksõna - võib-olla juhtivtöötaja ettevõttelt raha omastades - võib seda väärkajastamist pidada oluliseks, kuna see hõlmab võimalikku kuritegelikku tegevust.
Seetõttu on ülioluline arvestada lisaks väärkajastamiste absoluutsele ja suhtelisele summale ka väärkajastamiste kvalitatiivset mõju.
Olulisuse arvutamise meetodid
Rahvusvaheline raamatupidamisstandardite nõukogu (IASB) on loobunud olulisuse arvutamisel kvantitatiivsete juhiste ja standardite andmisest. Kuna puudub võrdlusalus või valem, on see audiitori äranägemisel väga subjektiivne.
Mõned akadeemilised asutused on välja töötanud arvutusmeetodid.
Norra teadusnõukogu olulisuse arvutamise meetodid
Norra teadusnõukogu rahastas olulisuse arvutamise uuringut, mis sisaldab muutuva suurusega reeglite meetodite kõrval ka üksikute reeglite meetodeid.
Ühe reegli meetodid:
- 5% maksueelsest tulust
- 5% kogu varadest
- 1% omakapitalist
- 1% kogutulust
Muutuva suurusega reegli meetodid:
- 2–5% brutokasumist (kui alla 20 000 USD)
- 1–2% brutokasumist (kui brutokasum on suurem kui 20 000 USD, kuid vähem kui 1 000 000 USD)
- 5% kuni 1% brutokasumist (kui brutokasum on suurem kui 1 000 000 USD, kuid vähem kui 100 000 000 USD)
- 5% brutokasumist (kui brutokasum on suurem kui 100 000 000 dollarit)
Samuti on kombineeritud meetodeid, mis ühendavad mõned meetodid ja kasutavad iga elemendi jaoks asjakohast kaalumist.
Aruteludokument 6: Auditi risk ja olulisus (juuli 1984)
See avaldatud artikkel annab meetodid olulisuse arvutamiseks. Sõltuvalt auditiriskist valivad audiitorid nendes vahemikes erinevad väärtused.
- 5–10% kogutulust
- 1–2% kogu varadest
- 1–2% brutokasumist
- 2–5% omakapitalist
- 5–10% puhastulust
Neid saab kombineerida ka segatud meetoditeks.
Seotud lugemised
Finance pakub sertifitseeritud pangandus- ja krediidianalüütiku (CBCA) ™ CBCA ™ sertifikaati. Sertifitseeritud pangandus- ja krediidianalüütiku (CBCA) ™ akrediteerimine on krediidianalüütikute globaalne standard, mis hõlmab finants-, raamatupidamis-, krediidianalüüsi, rahavoogude analüüsi, pakti modelleerimist, laenu tagasimaksed ja palju muud. sertifitseerimisprogramm neile, kes soovivad oma karjääri järgmisele tasemele viia. Oma teadmistebaasi õppimise ja arendamise jätkamiseks uurige palun allpool olevaid täiendavaid asjakohaseid ressursse:
- Audiitorite juriidiline vastutus Audiitorite juriidiline vastutus Mure audiitorite õigusliku vastutuse pärast kasvab iga päevaga. Audiitorid on väga olulised inimesed, sest lõppkokkuvõttes vastutavad nad igasuguste väliste kasutajate finantsaruannete usaldusväärsuse suurendamise eest. Nagu teisi spetsialiste, võib ka neid oodata tsiviil- ja kriminaalvastutus
- Raamatupidamispõhimõtted Raamatupidamispõhimõtted Raamatupidamispõhimõtted on reeglid ja juhised, mis on kehtestatud nii, et ettevõte järgib neid oma finantsaruannete koostamisel ja esitamisel.
- Auditi õiguslikud tagajärjed Raamatupidamine Raamatupidamine on termin, mis kirjeldab finantsteabe konsolideerimise protsessi, et see oleks kõigile selge ja arusaadav
- Tõendid auditi kohta Tõendid auditi kohta Auditi tõendid on teave, mida kogutakse majandusüksuse finantstehingute, saldode ja sisekontrollide ülevaatamisel, et tõendada
