Maksude amortisatsioon on amortisatsioonikulu, mille maksumaksja nõuab maksudeklaratsioonilt materiaalse põhivara väärtuse vähenemise kompenseerimiseks Materiaalne põhivara Materiaalne põhivara on füüsilise vormiga vara, mis omab väärtust. Näideteks on materiaalne põhivara. Materiaalset vara on näha ja tunda ning see võib hävida tulekahju, loodusõnnetuse või õnnetuse tagajärjel. Immateriaalsel varal puudub seevastu füüsiline vorm ja see koosneb sellistest asjadest nagu intellektuaalne omand, mida kasutatakse tulu teenivates tegevustes. Sarnaselt raamatupidamisliku amortisatsiooniga jaotatakse ka kulumi amortisatsioonikulud mitmeks perioodiks. Seega vähenevad amortiseeruvate varade väärtused nende kasuliku eluea jooksul järk-järgult.
Maksuamet käsitleb amortisatsioonikulusid maksude mahaarvamisena. Teisisõnu, maksumaksjad võivad oma maksustatava tulu vähendamiseks nõuda abikõlbliku materiaalse põhivara amortisatsioonikulusid. Maksustatav tulu Maksustatav tulu viitab üksikisiku või ettevõtte hüvitisele, mida kasutatakse maksukohustuse määramiseks. Kogutulu või brutotulu arvutamisel võetakse aluseks, kui palju üksikisik või organisatsioon on valitsusele konkreetse maksustamisperioodi jooksul võlgu. ja võlgnetav maksusumma.
Millised varad sobivad maksude amortisatsiooni jaoks?
Amortisatsiooni käsitlevad maksureeglid võivad erinevates jurisdiktsioonides erineda. Seetõttu võivad maksude amortisatsioonikulude hüvitamiseks kõlblikud varad ka riigiti erineda. Sellest hoolimata on varade amortisatsiooninõuete jaoks kõlblikuks tunnistamiseks mitu peamist kriteeriumi, mida võib leida erinevates jurisdiktsioonides:
- Maksumaksjale kuulub vara: Maksumaksja saab amortisatsioonikulu nõuda ainult selle vara kohta, mida peetakse maksumaksja omandis olevaks varaks.
- Vara kasutatakse tulu teenivates tegevustes: Maksumaksja saab amortisatsioonikulud maha arvata. Amortisatsioonikulu Amortisatsioonikulusid kasutatakse põhivara väärtuse vähendamiseks, et see vastaks nende kasutamisele ja kulumisele aja jooksul. Amortisatsioonikulusid kasutatakse pikaajalise vara kulu ja väärtuse paremaks kajastamiseks, kuna see on seotud selle teenitud tuluga. ainult varade puhul, mida kasutatakse äritegevuses või tulu teenivates tegevustes. Seega ei kuulu amortisatsiooninõude täitmiseks vara, mis on ette nähtud üksnes isiklikuks kasutamiseks.
- Varal on kindlaksmääratav kasulik eluiga: Amortisatsiooninõude jaoks kõlbliku vara kasulik eluiga peab olema mõistlikult hinnatav. Teisisõnu võib anda mõistliku hinnangu selle kohta, kui palju aastaid on vara kasutusel kuni ajani, mil see vananeb või lõpetab majandusliku kasu saamise.
- Vara kasulik eluiga ületab ühe aasta: Amortisatsiooni saab nõuda ainult pikaajaliste varade kohta. See tähendab, et varade kasulik eluiga on üle ühe aasta.
Kuidas arvutatakse maksukulumit?
Üldiselt annavad maksuhaldurid (nt Ameerika Ühendriikide maksuamet (Internal Revenue Service, IRS)) maksumaksjatele põhjalikud juhised materiaalse vara amortisatsiooni suhtes kohaldatavate eeskirjade kohta.
Näiteks annab Kanada föderaalne maksuamet Canada Revenue Service (CRA) kapitali kuluhüvitise (CCA) juhendi. Põhimõtteliselt on CCA maksuvähendus, mis on seotud Kanada maksuseaduste kohaselt vara amortisatsiooniga.
Reitinguagentuur jagab kõik CCA nõude jaoks kõlblikud varad erinevatesse klassidesse. Igal varaklassil on oma amortisatsioonimäär ja arvutusmeetod. Näiteks on rendihooned klassifitseeritud 1. klassi ja neid tuleb amortiseerida 4% määraga.
Ameerika Ühendriikides avaldab IRS kinnisvara amortisatsiooni kohta juhendi, mis on sarnane reitinguagentuuriga. IRS-i juhendist võib maksumaksja leida kogu vajaliku teabe vara amortisatsiooni kohta, sealhulgas selle kohta, millised varad on amortisatsiooninõuded, samuti kohaldatavad amortisatsioonimäärad ja kasulik eluiga.
Pange tähele, et ettevõtte oma finantsaruannetes kajastatud amortisatsioonikulu võib erineda maksudeklaratsioonil esitatud amortisatsioonikulust. Põhjuseks on see, et amortisatsioonikulude arvutamiseks kasutatud meetodid raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil ei lange alati kokku. Näiteks määratakse raamatupidamislik amortisatsioon lineaarsel meetodil sirgjooneline amortisatsioon Otse kulum on vara amortisatsiooni jaotamiseks kõige sagedamini kasutatav ja lihtsaim meetod. Lineaarse meetodi korral võrdub aastane amortisatsioonikulu vara maksumusega, millest lahutatakse jääkväärtus, jagatuna kasuliku elueaga (aastate arv). Selles juhendis on näiteid, valemeid, selgitusi, kuid maksude amortisatsioon arvutatakse üldjuhul akumuleeritud amortisatsioonimeetodite abil (nt kahekordse languse meetod). Seetõttu võivad amortisatsiooni arvutamise meetodid oluliselt erineda.
Rohkem ressursse
Finance pakub finantsmodelleerimise ja hindamise analüütikule (FMVA) ™ FMVA® sertifikaati. Liituge 350 600+ üliõpilasega, kes töötavad sellistes ettevõtetes nagu Amazon, JP Morgan ja Ferrari sertifitseerimisprogrammis neile, kes soovivad oma karjääri järgmisele tasemele viia. Õppimise jätkamiseks ja oma karjääri edendamiseks on abiks järgmised ressursid:
- Amortisatsioonimeetodid Amortisatsioonimeetodid Kõige tavalisemad amortisatsioonimeetodite tüübid hõlmavad sirgjoonelist, kahekordselt kahanevat saldot, tootmisühikuid ja aastate summa numbreid. Vara amortisatsiooni arvutamiseks on erinevaid valemeid. Amortisatsioonikulusid kasutatakse raamatupidamises materiaalse vara soetusmaksumuse jaotamiseks selle kasuliku eluea jooksul.
- Täielikult amortiseerunud vara Täielikult amortiseerunud vara Täielikult amortiseerunud vara on arvestustermin, mida kasutatakse vara kirjeldamiseks, mis on sama väärtus kui selle jääkväärtus. Vara võib täielikult amortiseeruda kahel viisil: vara jõuab oma kasuliku eluea lõppu või tuleb maksta allahindlust, mis on võrdne või suurem selle järelejäänud väärtusest.
- Kuidas kasutada IRS.govi veebisaiti Kuidas kasutada IRS.govi veebisaiti IRS.gov on Ameerika Ühendriikide maksukogumisagentuuri Internal Revenue Service (IRS) ametlik veebisait. Veebisaiti kasutavad ettevõtted ja
- Immateriaalne vara Immateriaalne vara Vastavalt IFRS-ile on immateriaalne vara identifitseeritav, mitterahaline vara, millel puudub füüsiline sisu. Nagu kõik varad, on ka immateriaalsed varad need, mis eeldatavasti toovad ettevõttele tulevikus majanduslikku tulu. Pikaajalise varana ulatub see ootus kauemaks kui üks aasta.
