Jaotis 754 - sisemine alus vs väline alus, partnerluste maksustamine

Inside Basis vs Outside Basis analüüs mõjutab partnerluse maksustamist. Kinnisvara ühisettevõte Kinnisvara ühisettevõte (JV) mängib enamiku suurte kinnisvaraprojektide väljatöötamisel ja rahastamisel otsustavat rolli. Ühisettevõte on kokkulepe. Partnerlus tekib siis, kui kaks või enam osapoolt teevad koostööd vastastikuste huvide edendamiseks. Seda tehakse siis, kui kumbki pool annab oma panuse äritegevuse või äritegevuse jätkamisse ja jagab oma vara vastavalt kummagi poole panusele. USA riigitulude koodeksi jaotis 754 sätestab reeglite kogumi, mis reguleerib partnerile eraldatud maksu.

Paragrahv 754 nõuab, et iga partner määraks oma korrigeeritud aluse, et määrata kindlaks partneri täpne maksukohustus. See otsus tehakse tavaliselt aasta lõpus ja on ülioluline partneri kasumi või kahjumi jaotava osa kindlakstegemiseks.

Jaotise 754 teema sisemine alus vs väline alus

Põhimõtteliselt on partnerluse maksustamise põhimõte see, et kasumi ja kahjumi allalaaditav kasumi ja kahjumi malli vaba kasumi ja kahjumi mall (P&L mall). Koostage oma Exceli faili kuu ja aasta versioonidega oma kasumiaruanne. Selles P&L mallis võetakse kokku ettevõtte tulud ja kulud teatud ajavahemiku kohta, et jõuda selle perioodi puhaskasumini. liikuda läbi iga ettevõttes oleva partneri ja kumbki vastutab nende kontode eest. See tähendab, et ettevõte ei pea maksma tulumaksu, kuid peab siiski maksma makse vastavalt partnerluspõhimõttele, mis hõlmab nende osa kasumist. Just seetõttu on iga partneri baasi arvutamisest saanud ettevalmistuskursus kõigi äriüksuste jaoks, mida haldavad partnerid.

Enne otsuste tegemist pidage alati nõu oma professionaalse maksunõustajaga. Lisateave IRS-ist //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Sisemine alus vs väline alus - sisemine alus

Sisemine alus tähendab iga partnerluse vara korrigeeritud baasi, mis on kindlaks määratud partnerluse maksukontode põhjal. Sisemised tulud tulevad tavaliselt partneri sissemaksetest, kuid võivad tulla ka ostudest, mida partnerlus teeb partnerlusfondidega. See määrab partneri maksustamisbaasi vastavalt ettevõtte toimimisele kaasa aidanud individuaalsele varale.

Sisemine alus vs väline alus - väline alus

Väljaspool esindab iga partneri alust partnerluse huvides. Igal partneril on kogu oma vara osa partnerluse sisemisest alusest ja kõik partnerid peaksid pidama arvestust oma vastavate väliste baaside üle.

Tavaliselt, kui partner panustab vara seltsingusse, kandub alus varapõhiselt (sisepõhiselt) üle partnerlusintressi baasile (väljastpoolt). Veelgi enam, kui partner panustab ühingusse vara, on partnerluse alus sissemakstud varas võrdne tema õiglase turuväärtusega (FMV). Kuid partneri väline alus suureneb ainult selle summa võrra, mis partneril oli vara.

Kas puhaskasum netotulu Puhaskasum on põhirida mitte ainult kasumiaruandes, vaid ka kõigis kolmes põhiaruandes. Kuigi see saavutatakse kasumiaruande kaudu, kasutatakse puhaskasumit ka nii bilansis kui ka rahavoogude aruandes. hoitakse kooselus või jagatakse partneritele, ei mõjuta nende tulude maksustamist, kuna partnerid peavad maksma tulult tulumaksu sõltumata sellest, kas neid jaotatakse või mitte. Tulu jaotatakse iga partneri kapitalikontole, kust tasutakse väljamaksed. Teatud tüüpi väljamaksed ja mis tahes jaotused, mis ületavad partneri baasi, võivad aga tuua kasumeid või kahjumeid, mis tuleb esitada selle aasta kohta, mil need toimuvad.

754 Aluse korrigeerimine

Operatsioonide tulemusena kõikub partneri partnerlushuvi alus kogu partneri omandiõiguse kehtivusaja jooksul. Partneri huvi partnerluse vastu kas suureneb või väheneb vastavalt järgmisele:

Partnerlushuvi alust suurendatakse:

  1. Täiendavad sissemaksed partnerlusse või muud omandamisviisid (nt ostud)
  2. Partneri osa partnerluse maksustatavast tulust, maksuvaba tulu
  3. Ammendamise mahaarvamised, mis ületavad ammendumisele kuuluva vara aluse
  4. Partneri partnerluskohustuste osakaalu suurenemine (sealhulgas partneri võetud partnerluskohustused).

Partneri baasi vähendab:

  1. Raha või muu vara jagamine seltsingult
  2. Partneri osa partnerluskahjust ja mahaarvamata, kapitaliseerimata kulud, sealhulgas partneri osa lubamata partnerluskahjust, kui sellised kahjud vähendavad seltsingu vara baasi ilma vastavat mõju tema sissetulekule
  3. Mis tahes vähendamine partneri jaotatava osa suhtes partnerluskohustustest. IRS teatas, et partneri partnerlusvõlgade osa vähenemist käsitletakse partneri rahalise ettemaksena ja seda võetakse arvesse partnerlusaasta lõpus. See otsus vormistas kehtiva IRS-i poliitika, mille kohaselt aluse vähenemine toimub aasta viimasel päeval, mitte aasta keskel, kui partneri võlaosa väheneb.

Lisaressursid

Täname, et lugesite seda juhendit jaotises 754 ja sisemuses vs väljaspool. Enne otsuste tegemist pidage alati nõu oma professionaalse maksunõustajaga. Õppimise jätkamiseks ja oma karjääri edendamiseks on abiks need täiendavad finantsressursid:

  • Paragrahv 382 Paragrahv 382 Paragrahv 382 määratleb lubatud mahaarvamised, mida ettevõte saab teha oma maksustatava tulu suhtes, kasutades puhas ärikahjumit. Piirangud ja omandivahetus on
  • Paragrahv 368 Paragrahv 368 Paragrahv 368 kirjeldab ümberkorralduste maksustamise vormi, nagu on kirjeldatud 1986. aasta riigitulude seadustikus (IRC). Need saneerimistehingud peavad siiski soodsaks kohtlemiseks vastama teatavatele õiguslikele nõuetele. Lisaks on kodifitseeritud versioonist väljaspool olnud pretsedenti
  • A-tüüpi saneerimine A-tüüpi saneerimine A-tüüpi saneerimine on kohustuslik ühinemine või ühendamine, mis on klassifitseeritud IRC paragrahvi 368 alla. A-tüüpi ümberkorraldused on ka ...
  • Maksuvaba saneerimine Maksuvaba saneerimine Maksuvaba saneerimise kvalifitseerimiseks peab tehing vastama teatud nõuetele, mis sõltuvad tehingu vormist suuresti.

Lang L: none (rec-post)