Finantsvara - finantsvara määratlus ja klassifikatsioon

Finantsvarad viitavad varadele, mis tulenevad tulevaste rahavoogude lepingulistest lepingutest. Rahavoogude aruanne Rahavoogude aruanne (ametlikult nimetatud rahavoogude aruandeks) sisaldab teavet selle kohta, kui palju sularaha on ettevõte antud ajavahemikul genereerinud ja kasutanud. See sisaldab 3 jaotist: raha operatsioonidest, raha investeerimisest ja raha rahastamisest. või teise ettevõtte omakapitaliinstrumentide omamisest. Finantsinstrumendid tähistavad lepingut, millega luuakse ühele osapoolest finantsvara ja teise üksuse jaoks omakapitaliinstrument või finantskohustus.

Finantsvarad

Peamine erinevus finantsvarade ja PP&E varade vahel PP&E (materiaalne põhivara) PP&E (materiaalne põhivara) on üks bilansis leiduvatest põhivaradest. PP&E-d mõjutavad Capex, amortisatsioon ning põhivara soetamine / realiseerimine. Need varad mängivad võtmetähtsust ettevõtte tegevuse planeerimisel ja analüüsimisel ning tulevased kulutused - mis tavaliselt hõlmavad maad, hooneid ja masinaid - on vastaspoole olemasolu. Finantsvarasid saab ettevõtte bilansis bilansis liigitada nii lühi- kui ka põhivaraks. Bilanss on üks kolmest põhilisest finantsaruandest. Need väljavõtted on nii finantsmudeli kui ka raamatupidamise võtmetähtsusega. Bilansis kuvatakse ettevõtte koguvarad ja nende varade finantseerimine kas võla või omakapitali kaudu. Varad = kohustused + omakapital.

Finantsvara mõõtmine

Finantsvarade kõige olulisem raamatupidamisküsimus hõlmab seda, kuidas bilansis olevaid väärtusi esitada Bilanss Bilanss on üks kolmest põhiaruandest. Need väljavõtted on nii finantsmudeli kui ka raamatupidamise võtmetähtsusega. Bilansis kuvatakse ettevõtte koguvarad ja nende varade finantseerimine kas võla või omakapitali kaudu. Varad = kohustused + omakapital. Kõiki finantsvarasid arvestades pole ühtegi kõigi varade jaoks sobivat mõõtmistehnikat. Kui investeeringud on suhteliselt väikesed, on asjakohane näitaja praegune turuhind. Kuid ettevõtte jaoks, kellele kuulub enamus teise ettevõtte aktsiatest, pole turuhind eriti asjakohane, sest investor ei kavatse oma aktsiaid müüa.

Tegelikult on finantsaruannete esitamise võtmetegur juhtkonna kavatsus investeerida. Näiteks näidatakse ettevõtte investeeringu väärtust teise ettevõtte aktsiatesse teisiti, kui need ostetakse kavatsusega neid mõnda aega hoida ja seejärel müüa (nt kauplemine) ning omada olulist protsenti (75%) aktsiatest. Ettevõte.

Erinevate finantsvarade paindlikkus ja ainulaadsus ei tähenda siiski, et ettevõtted saaksid valida soovitud meetodi. Raamatupidamisstandardid määravad üldised juhised erinevate finantsvarade arvestamiseks. Allpool on toodud mõned IFRSis sätestatud juhised.

Finantsvara klassifitseerimine IFRSi järgi

Finantsinstrumendi liikÄrimudelRaamatupidamise klassifikatsioonRaamatupidamine
OmakapitalKontrollTütarettevõteKonsolideerimine
OmakapitalVarade ja kohustuste ühine kontrollÜhised operatsioonidProportsionaalne konsolideerimine
OmakapitalNetovara ühine kontrollÜhisettevõteOmakapitali meetod
OmakapitalOluline mõjuKaaslaneOmakapitali meetod
Omakapital / võlgRealiseeri väärtuse muutusedÕiglane väärtus läbi kasumiaruande (FVPL)Õiglane väärtus, netotulu kaudu kajastatud muutused
VõlgKoguge lepingulisi rahavoogeAmortiseeritud soetusmaksumusAmortiseeritud soetusmaksumuse meetod

Esimese nelja rea ​​omakapitali investeeringud viitavad strateegilistele investeeringutele. Esimene rida viitab investeeringutele, kus ettevõte teostab kontrolli (st tavaliselt 50% hääleõigusest) teise ettevõtte üle. Nõuetekohaseks raamatupidamisarvestuseks on investori ja tütarettevõtte finantsaruannete konsolideerimine ühtseks finantside kogumiks.

Lisaks viitab 2. ja 3. rea ühine kontroll mis tahes lepingulisele kokkuleppele kahe või enama ettevõtte vahel. Ühistegevuse puhul on sobiv käsitlus proportsionaalne konsolideerimine, kus finantsaruanded koostatakse sõltuvalt omandi protsendist. Ühisettevõtete klassifikatsioonid ja olulised investeeringud mõjutavad seevastu omakapitali meetodit.

Omakapitali meetod

Omakapitali meetodit kasutatakse kas ühisettevõtete või oluliste mõjutavate investeeringute jaoks (s.t 20–50% hääleosaluse omamine). See kas suurendab või vähendab investeerimiskontot tulutulude ja dividendimaksete põhjal. Seda illustreerib kõige paremini näide.

1. jaanuaril 2017 omandas XYZ Company 100 000 dollari eest 10 000 ABC Company aktsiat, mis moodustas 30% ABC aktsiatest. 31. detsembril 2017 lõppenud aasta eest teenib ABC puhaskasumit 300 000 dollarit. 1. jaanuaril 2018 deklareerib ja maksab ABC XYZ-i ettevõttele dividendi 20 000 dollarit.

1. jaanuar 2017

DR investeering ABC-sse (oluline mõju)100,000
CR Sularaha100,000

31. detsember 2017

DR investeering ABC-sse (oluline mõju) 90,000
CR investeerimistulu 90,000

Kuna ABC on XYZ-i sidusettevõte, võib XYZ oma osa puhastulust (300 000 * 30%) arvestada pearaamatusse.

1. jaanuar 2018

DR Cash20,000
CR investeering ABC-sse (oluline mõju)20,000

Dividendimaksete laekumisel vähendatakse investeerimiskontot.

Õiglane väärtus kasumi või kahjumi kaudu

FVPLi raamatupidamiskäsitlust kasutatakse kõigi finantsinstrumentide jaoks, mis on mõeldud müügiks hoidmiseks ja EI omandiõiguse säilitamiseks. Kui neid varasid hoitakse, kirjendatakse need bilansis alati õiglases väärtuses ja kõik õiglase väärtuse muutused kajastatakse kasumiaruandes, mõjutades lõpuks puhaskasumit, mitte muud koondkasumit (OCI). Kõik investeeringuga seotud tehingukulud kantakse kohe kuludesse.

Näide: ettevõte XYZ ostis 1. novembril 2016 investeeringu 1000 dollari eest. 31. detsembril 2016 on investeeringu õiglane väärtus 3000 dollarit. Tehingukulud moodustavad 4% ostudest. Mis on päevikukirjed?

1. november 2016

DR investeering (FVPL)1,000
CR Sularaha1,000
DR tehingukulud40
CR Sularaha40

31. detsember 2016

DR investeering (FVPL)2,000
CR realiseerimata kasum2,000

Amortiseeritud soetusmaksumuse meetod

Lõpuks kasutatakse võlainstrumentide arvestamiseks korrigeeritud soetusmaksumuse meetodit. Need finantsvarad on ette nähtud lepinguliste rahavoogude kogumiseks tähtajani. Võlainstrumendid erinevad FVPL-i investeeringutest, kuna FVPL-i kavatsetakse hoida teatud aja jooksul ja seejärel müüa.

Võlainstrument kajastatakse selle soetusmaksumuses; mis tahes preemia või allahindlus amortiseeritakse kogu investeeringu eluea jooksul, kasutades efektiivse intressimäära meetodit, ja tehingukulud, kui neid on, kapitaliseeritakse.

Lisaressursid

Täname, et lugesite Finance'i finantsvarade juhendit. Finance on FMVA finantsmudelite sertifikaadi ametlik pakkuja. FMVA® sertifikaat Liituge 350 600+ üliõpilasega, kes töötavad sellistes ettevõtetes nagu Amazon, J.P. Morgan ja Ferrari, mille eesmärk on muuta keegi maailmatasemel finantsanalüütikuks. Karjääri edendamiseks on abiks need täiendavad finantsressursid:

  • Varaklass Varaklass Varaklass on sarnaste investeerimisvahendite rühm. Erinevad investeerimisvarade klassid või tüübid - näiteks fikseeritud tuluga investeeringud - on rühmitatud sarnase finantsstruktuuri alusel. Tavaliselt kaubeldakse nendega samadel finantsturgudel ja nende suhtes kehtivad samad reeglid ja määrused.
  • Varade soetamine Varade omandamine Varade omandamine on ettevõtte ostmine, ostes aktsia asemel selle vara. Enamikus jurisdiktsioonides hõlmab vara omandamine tavaliselt ka teatud kohustuste võtmist. Kuna pooled saavad aga kokku leppida, millised varad soetatakse ja millised kohustused võetakse, võib tehing olla palju paindlikum
  • Varade tootlus ja ROA valem Varade tootlus ja ROA valem ROA valem. Varade tasuvus (ROA) on investeeringutasuvuse (ROI) mõõdik, mis mõõdab ettevõtte kasumlikkust kogu selle vara suhtes. See suhe näitab, kui hästi ettevõte töötab, võrreldes oma teenitud kasumit (puhaskasumit) varadesse investeeritud kapitaliga.
  • Aktsionärid Aktsia Aktsionärid Aktsia Aktsionäride omakapital (tuntud ka kui aktsiakapital) on konto ettevõtte bilansis, mis koosneb aktsiakapitalist ja jaotamata kasumist. See tähistab ka vara jääkväärtust miinus kohustused. Algse raamatupidamisvõrrandi ümberkorraldamisega saame aktsionäride omakapitali = varad - kohustused

Lang L: none